La Llei d'Impostos Especials estableix que la base imposable de l'impost especial de matriculació d'un vehicle usat és el seu valor de mercat en la data de meritació de l'impost. Es considera un vehicle usat si la venda es realitza abans dels 6 mesos següents a la data de la seva primera posada en servei, o bé si el vehicle no ha recorregut més de 6.000 km.
No obstant això, si es tracta de la matriculació d'un vehicle usat d'importació, això és, que hagués estat matriculat prèviament a l'estranger i sigui objecte de primera matriculació definitiva a Espanya, podrà reduir-se el valor de mercat per determinar la base imposable. Això suposa una reducció de la quota final a pagar.
L'import de la reducció és l'equivalent a l'import residual de les quotes dels impostos indirectes pels quals hagués tributat en cas de ser un vehicle nou, aquests és, IVA, IGIC i el propi impost especial de matriculació, sempre que aquests impostos no haguessin estat deduïbles.
En el cas de l'IVA i del IGIC (Impost General Indirecte Canari), no són deduïbles, per exemple, en els següents suposats:
En tots aquests casos, la base imposable de l'impost és igual a una fracció amb els següents components: en el numerador: valor de mercat del ben. En el denominador: 1 + suma del tipus d'IVA i de l'impost especial de matriculació, expressat en tant per un.
NORMATIVA: Art. 69 de la Llei 38/1997, d'Impostos Especials.