Notícies
-
Àrea empreses
El hash encadenat que estarà ocult a totes les factures
L'àmbit més privat d'una empresa és la seva facturació. L'emissió d'una factura és el tancament d'un procés de venda i és l'instrument per vehicular l'entrada d'ingressos, la generació dels quals és l'objectiu principal de l'empresa i la seva raó de ser.
Les activitats de facturació requereixen l'ús de programes informàtics, que ocasionalment poden ser instrument de pràctiques que condueixen a l'elusió fiscal, com els que permeten la supressió de vendes (el denominat "software de doble ús"). Per a fer front a aquestes pràctiques i reduir l'economia submergida, s'ha establert l'obligació de les empreses que facturin amb un sistema informàtic de facturació (SIF), d'exigir que aquest sistema estigui certificat. Aquesta mesura suposa la incidència de l'administració tributària en els àmbits més interns de gestió d'una empresa.
Els principals col·lectius afectats per aquestes mesures són:
- D'una banda, els productors i comercialitzadors de programes de facturació, que hauran d'adaptar els seus productes als requisits establerts normativament, a partir del dia 29 de juliol de 2025.
- Per altra banda, gairebé totes les empreses, en la mesura en què hauran de verificar que el seu programari compleix requisits, i adoptar les mesures necessàries de correcció en cas que no compleixin, a partir del dia 1 de gener de 2026 (subjectes passius de l'impost sobre societats) o 1 de juliol de 2026 (resta de subjectes).
En què consisteixen aquestes mesures?
Les mesures consisteixen a establir les
especificacions tècniques que han de tenir els programes informàtics de gestió de les empreses, que han de garantir la
transparència i traçabilitat de les operacions de facturació. Totes les empreses hauran de disposar de programes informàtics de facturació i comptabilitat que
"garanteixin la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres, sense interpolacions, omissions o alteracions de les quals no quedi la deguda anotació en els sistemes mateixos". A més, els sistemes informàtics hauran de permetre la llegibilitat de les dades per part de l'administració tributària, perquè existeixi total accessibilitat i transparència.
En concret, es requereix que els programes disposin de diversos elements de seguretat per a garantir que no es manipulen les dades:
- El hash encadenat, consistent en què cada factura genera una petjada única que inclou dades de les factures anteriorment emeses, de manera que qualsevol modificació en determinats elements d'una factura afecta també la petjada i, per tant, revela que s'ha produït una alteració.
- La signatura electrònica dels documents, que vincula el document amb el seu emissor i, per tant, aporta elements de seguretat i inalterabilitat.
- El Registre d'esdeveniments que enregistren les anul·lacions i modificacions de factures.
- La creació d'una plataforma pública en la qual estaran disponibles totes les factures, a disposició de l'administració tributària i de clients i proveïdors.
- La generació d'un codi QR de verificació de les factures, que no s'ha de confondre amb una factura electrònica, perquè conté una informació limitada, ja que només permetrà consultar les següents dades de la factura: NIF de l'emissor, número de sèrie, número de factura, data d'expedició, i import total.
Com verificar que es compleixen les especificacions tècniques?
L'administració ha carregat una gran part de la responsabilitat en els desenvolupadors dels programes informàtics, exigint-los que emetin una certificació acreditativa del fet que el programa compleix amb els requisits establerts.
Quines són les empreses afectades per aquesta normativa?
Aquesta normativa afecta gairebé totes les empreses, amb independència de la seva xifra de negoci perquè, excepte alguna excepció que ara indicarem, pràcticament totes les empreses estaran obligades al compliment de la normativa.
En concret, les úniques excepcions a l'aplicació d'aquesta normativa són les empreses que estiguin obligades al Subministrament Immediat d'Informació en IVA (SII), alguns casos del règim de l'agricultura, ramaderia i pesca, o algunes operacions que no tenen obligació d'emetre factura. Analitzem els casos d'exclusió amb més detall en
aquesta notícia.
És de suposar que aquesta situació no suposarà un problema greu per a les empreses grans o mitjanes, que o bé disposin de recursos per a realitzar les adaptacions corresponents, o bé comptin amb bons proveïdors de programes informàtics que ja han realitzat les previsions d'adaptació corresponents. No obstant això,
la major afectació es produirà en les empreses menys professionalitzades, que són les que habitualment tenen més dificultats per a sobreviure en un entorn econòmic i normatiu cada vegada més complicat.
I, que passa amb les caixes enregistradores?
Els programes informàtics integrats en caixes enregistradores que emetin factures simplificades amb identificació de l'emissor també hauran d'estar certificats. Aquests establiments —freqüents en el comerç minorista i l'hosteleria— s'hauran d'assegurar de que el software dels seus dispositius compleix els requisits tècnics i legals establerts.
Quan entra en vigor aquesta normativa?
A causa de la profunditat de les reformes que han d'implantar-se per part dels proveïdors informàtics i després de diversos incidents legislatius, l'exigibilitat per a les empreses s'ha posposat a les següents dates:
- Subjectes passius de l'Impost sobre societats: 1 de gener de 2026.
- Resta de subjectes (autònoms): 1 de juliol de 2026.
Però aquest calendari té una afectació important. Els programes que es comercialitzin o que facturin quotes de manteniment a partir del dia 29 de juliol de 2025 ja han de complir els requisits tècnics per garantir la traçabilitat. Per tant, malgrat que tècnicament les empreses encara no tenen obligació de facturar amb un SIF, els programes informàtics ja incorporaran part dels mecanismes de control intern per garantir la traçabilitat de les factures i, per tant, a partir d'aquesta data ja és aconsellable aplicar bones pràctiques en matèria de facturació.
Com es pot complir la normativa?
La normativa es pot complir en dues modalitats: amb o sense Veri*Factu.
La modalitat d'implantació amb Veri*Factu consisteix en la remissió automàtica i voluntària a l'AEAT i en temps real de tots el registres de facturació generats per el SIF. Es remeten tant registres d'alta com d'anul·lació de factures; en el cas de registres d'alta es remete la següent informació de la factura:
- NIF de l'emissor
- Número de serie
- Número de factura
- Data d'expedició de la factura
- Tipus de factura
- Quota total IVA
- Import total factura
- Empremta del registre de facturació anterior (hash)
- Data, hora i ús horari de generació del registre.
La modalitat d'implantació de SIF sense Veri*Factu consisteix en la generació, cada 6h en les que el programa hagi estat operatiu, d'un "Registre d'esdeveniments" que recull, en el moment en què es produeixen, totes les incidències que es produeixen durant l'ús del programa, com restauració de còpies, exportació de registres, i resta d'anomalies que puguin afectar la integritat dels registres. Així, en la modalitat Veri*Factu NO, no s'envien els registres en temps real a l'Administració, però es genera un registre que ha d'estar a disposició de l'Administració Tributària sempre que es requereixi.
Cada empresa ha de decidir a quina modalitat de compliment prefereix acollir-se, considerant la seva situació i els avantatges i inconvenients de cada sistema.
Quines opcions tenen les empreses que encara no disposin d'un SIF?
Les empreses tenen tres opcions per adaptar-se a aquesta normativa.
- Utilitzar un SIF propi, exigint la certificació del seu programa al seu proveïdor, o implantant un nou SIF que disposi de certificació.
- Utilitzar un facturador facilitat per un despatx professional que disposi d'aquesta eina, optimitzant els costos de gestió i implantació i aconseguint tenir accés a programes de primer nivell amb costos més competitius.
- Utilitzar un formulari electrònic facilitat per l'AEAT, una eina que l'Administració posarà a la disposició de les empreses a la seu electrònica de l'AEAT i que substituirà el programa de facturació intern mitjançant l'enviament de les factures en temps real a l'Agència Tributària, en la modalitat Veri*Factu. Aquest sistema consistirà en la generació d'un fitxer informàtic per cada venda o servei prestat, que es remetrà automàticament a l'Administració Tributària. En el mateix moment, s'imprimirà una factura normal o simplificada, que disposarà d'un codi QR i d'un codi alfanumèric -sempre que no sigui facturació electrònica-, i que estarà a disposició tant de l'Administració Tributària com del comprador.
Què passa si les empreses no s'adapten a aquest canvi normatiu?
Juntament amb les obligacions indicades s'estableixen importants sancions, tant per a les empreses informàtiques com per a les empreses que no adaptin els seus sistemes de facturació. Per a aquestes últimes s'estableix una multa de fixa de 50.000 euros per cada exercici, quan la infracció consisteixi a disposar de sistemes informàtics no certificats, o bé s'hagin realitzat modificacions en els sistemes que comptin amb certificació.
Per tant, no han de posposar-se els processos de verificació necessaris per a garantir que tot estigui llest a la data d'exigibilitat d'aquesta obligació. Estem a la disposició de les empreses per a acompanyar-los en aquest procés, a fi de facilitar la informació i suport necessaris per a ajudar-los a superar amb èxit aquest nou repte.
Imatge sota llicència Creative Commons. Thank you
GDJ, thank you
Pixabay
Àrea client
TORNAR AL LLISTAT
